小規模納稅人這5個常識,經常碰到,會計出錯,小心企業多繳稅

1、增值稅小規模納稅人,提供安全保護服務選擇差額征稅,今年三季度差額后的銷售額不超過20萬元,需要繳納增值稅?

根據《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(稅務總局公告2019年第4號):小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

2、小規模納稅人季度銷售額超過30萬元是超過部分納稅,還是全額納稅?

按季度納稅的小規模納稅人,如果季度銷售額超過30萬元,需要就銷售額全額計算繳納增值稅。如果是按季納稅的小規模納稅人,那么季度中某一個月銷售額超過10萬元,但季度銷售額不超過30萬元的,是可以按規定享受免稅的。納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合計銷售額,判斷是否達到免稅標準。

3、小規模納稅人免征增值稅適用的對象有什么規定?

增值稅小規模納稅人免征增值稅標準提高后,政策適用對象就是年應稅銷售額500萬元以下的小規模納稅人,并無其他標準,與四部委《中小企業劃型標準規定》中的小微企業沒有對應關系。增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。此標準的銷售額是不含增值稅的銷售額,即不含稅額。

4、按月納稅的小規模納稅人上月發生的銷售在本月發生銷售退回,本月實際銷售額超10萬元,怎么確定本月銷售額能否享受增值稅免征優惠?

按照現行政策規定,納稅人適用簡易計稅方法計稅的,因銷售退回而退還給購買方的銷售額,應當從當期銷售額中扣減。所以發生銷售退回的小規模納稅人,應以本期實際銷售額扣減銷售退回相應的銷售額,確定是否適用10萬元以下免稅政策。

5、小規模納稅人經營期不足一個納稅期的,如果要注銷,可以享受免征增值稅優惠嗎?

自2019年1月1日起,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經營期不足1個季度,當期銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。《稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(稅務總局公告2016年第23號發布,稅務總局公告2018年第31號修改)第六條第(三)項同時廢止。


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